Navýšenie nepeňažného plnenia
Zaměstnavatel může nepeněžní příjem zaměstnance navýšit o preddavok na daň a poistné, které zaměstnanec z daného nepeněžní příjmu je povinen odvést. Zároveň platí, že za zdanitelný příjem se považuje i toto navýšené plnění. Viz §5 ods.3 písm.d) ZDP. Popsaným způsobem nelze postupovat v případě navýšení zdan.příjmu z poskytnutého motorového vozidla zaměstnavatele zaměstnanci na soukromé účely. Zaměstnavatel se může rozhodnout, zda navýšení proved v plné výši odvedeného pojištění a daně, nebo jen v části.
Příklad nepeněžní plnění
Zaměstnavatel poskytl zaměstnanci, jehož hrubá mzda je 1000€, nepeněžní plnění ve výši 100€, které je zdanitelným příjmem zaměstnance. V níže uvedené tabulce jsou dvě varianty vyúčtování:
- s plným navýšením nepenežního příjmu o daň a pojistné
- bez navýšení nepeněžního příjmu
| položka | výpočet | s navýšením | bez navýšení |
| Hrubá mzda zaměstnance | 1000.0 | 1000.00 | |
| Nepeněžní plnění | 100.00 | 100.00 | |
| Plnění částečně navýšené o preddavok na daň (19%) | 100€ / (1 - 0.19) = 123.4568€ | ||
| Plnění navýšené o soc.a zdr.pojistné zaměstnance (13.4%) | 123.4568€ / (1 - 0.134) = 142.5598€ | ||
| Celkové navýšení nepeněžního plnění | 142.5598€ - 100€ | 42.55 | 0.00 |
| Úhrn zdanitelných příjmů | 1142.55 | 1100.00 | |
| Sociální a zdravotní pojištění zaměstnance (13.4%) | 153.10 | 147.40 | |
| Sociální a zdravotní pojištění zaměstnavatele (35.2%) | 402.17 | 387.20 | |
| Čiastkový základ dane | 989.45 | 952.60 | |
| Nezdaniteľná časť základu dane | 410.24 | 410.24 | |
| Zdanitelná mzda | 579.21 | 542.36 | |
| Preddavok na daň (19%) | 110.04 | 103.04 | |
| Čistý příjem zaměstnance | HM + CNNP - SZPZmce - PnD | 779.41 | 749.56 |
| Celková cena práce | HM + CNNP + SZPZtle | 1444.72 | 1387.20 |
Vzorové zaúčtování
| účtovaná položka | s navýšením | bez navýšení | Má dáti | Dal |
| Hrubá mzda zaměstnance | 1000.0 | 1000.00 | 521xxx | 331xxx |
| Celkové navýšení nepeněžního plnění | 42.55 | 521xxx | 331xxx | |
| Sociální a zdravotní pojištění zaměstnance | 153.10 | 147.40 | 331xxx | 336xxx |
| Sociální a zdravotní pojištění zaměstnavatele | 402.17 | 387.20 | 524xxx | 336xxx |
| Preddavok na daň | 110.04 | 103.04 | 331xxx | 342xxx |
| Čistý příjem zaměstnance | 779.41 | 749.56 | 331xxx | 221xxx |
Zadání do aplikace
Pro správné zpracování navýšeného nepeněžního plnění zaměstnance v aplikaci je nejprve potřeba mít zavedeny tyto mzdové položky:
- Nepeněžní plnění (příjem), ze kterého je povinnost odvést jak pojistné, tak preddavok na daň. Mzdová položka je obvykle v intervalu 700-799 s tím, že má nastaven Způsob zdanění = -1 a veškeré započitatelnosti do zdravotního a sociální pojištění. Účtování se obvykle u takové položky neprovádí, proto se nastavuje Kód účtování = 0-Neúčtuje se, nicméně dle potřeby lze zvolit vlastní nastavení.
- Navýšení nepeněžního plnění, které jednak navýší příjem zaměstnance o odvedené pojistné a daň a zároveň je i předmětem pojístného a daně. Mzdová položka je rovněž obvykle v intervalu 700-799 s tím, že má tentokrát nastaven Způsob zdanění = 1 a veškeré započitatelnosti do zdravotního a sociální pojištění. Účtování se obvykle u takové položky provádí jako standarní mzda zaměstnance, a to dle vlastní uživatelské účtové osnovy.
Stanovení částky navýšení nepeněžního plnění
Částku navýšení nepeněžního plnění je potřeba spočítat mimo systém pomocí níže uvedené algoritmu (příklad viz výše):
- Stanovíme částku plnění částečně navýšeného o preddavok na daň: nepeněžní plnění / (1 - daň), např. 100€ / (1 - 0.19) = 123.4568€
- Plnění dále navýšíme o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem: částečně navýšené plnění / (1 - sazba soc.a zdr.poj.), např.123.4568€ / (1 - 0.134) = 142.5598€. V případě, že byl dosaženo maximálního vyměřovacího základu soc.pojištění, je nutno částku upravit. Dále pokud zaměstnanec neplatí některou ze složek pojistného, či platí v jiné sazbě, je potřeba upravit celkovou sazbu pojistného.
- Výsledná částka navýšení nepeněžního plnění je rozdílem vypočteného navýšeního plnění a původní částky nepeněžního plnění, např. 142.5598 - 100 = 42.55€
- Zaměstnavatel má možnost navýšení nepeněžního plnění zaměstnanci přiznat v nižší částce, než je vypočtena.
- Pro rychlý výpočet navýšení nepeněžního plnění lze použít jednoduchou tabulku Média: Vypocet_navyseni_nepenezniho_plneni.xlsx
Zadání do aplikace
Pokud by bylo potřeba zadávat takové nepeněžní plnění a navýšení nepeněžního plnění pravidelně ve stejné výši, lze nastavit u mzdových položek číslo algoritmu = 16, aby bylo mzd. položku možno zadat do agendy Příplatky. Pro jednorázové zadání lze využít některý ze standardních vstupů, např. agendu Doplatky a číslo algoritmu může zůstat nevyplněno.
