Navýšenie nepeňažného plnenia

Zaměstnavatel může nepeněžní příjem zaměstnance navýšit o preddavok na daň a poistné, které zaměstnanec z daného nepeněžní příjmu je povinen odvést. Zároveň platí, že za zdanitelný příjem se považuje i toto navýšené plnění. Viz §5 ods.3 písm.d) ZDP. Popsaným způsobem nelze postupovat v případě navýšení zdan.příjmu z poskytnutého motorového vozidla zaměstnavatele zaměstnanci na soukromé účely. Zaměstnavatel se může rozhodnout, zda navýšení proved v plné výši odvedeného pojištění a daně, nebo jen v části.

Příklad nepeněžní plnění

Zaměstnavatel poskytl zaměstnanci, jehož hrubá mzda je 1000€, nepeněžní plnění ve výši 100€, které je zdanitelným příjmem zaměstnance. V níže uvedené tabulce jsou dvě varianty vyúčtování:

• s plným navýšením nepenežního příjmu o daň a pojistné
• bez navýšení nepeněžního příjmu

položka	výpočet	s navýšením	bez navýšení
Hrubá mzda zaměstnance		1000.0	1000.00
Nepeněžní plnění		100.00	100.00
Plnění částečně navýšené o preddavok na daň (19%)	100€ / (1 - 0.19) = 123.4568€
Plnění navýšené o soc.a zdr.pojistné zaměstnance (13.4%)	123.4568€ / (1 - 0.134) = 142.5598€
Celkové navýšení nepeněžního plnění	142.5598€ - 100€	42.55	0.00
Úhrn zdanitelných příjmů		1142.55	1100.00
Sociální a zdravotní pojištění zaměstnance (13.4%)		153.10	147.40
Sociální a zdravotní pojištění zaměstnavatele (35.2%)		402.17	387.20
Čiastkový základ dane		989.45	952.60
Nezdaniteľná časť základu dane		410.24	410.24
Zdanitelná mzda		579.21	542.36
Preddavok na daň (19%)		110.04	103.04
Čistý příjem zaměstnance	HM + CNNP - SZPZmce - PnD	779.41	749.56
Celková cena práce	HM + CNNP + SZPZtle	1444.72	1387.20

Vzorové zaúčtování

účtovaná položka	s navýšením	bez navýšení	Má dáti	Dal
Hrubá mzda zaměstnance	1000.0	1000.00	521xxx	331xxx
Celkové navýšení nepeněžního plnění	42.55		521xxx	331xxx
Sociální a zdravotní pojištění zaměstnance	153.10	147.40	331xxx	336xxx
Sociální a zdravotní pojištění zaměstnavatele	402.17	387.20	524xxx	336xxx
Preddavok na daň	110.04	103.04	331xxx	342xxx
Čistý příjem zaměstnance	779.41	749.56	331xxx	221xxx

Zadání do aplikace

Pro správné zpracování navýšeného nepeněžního plnění zaměstnance v aplikaci je nejprve potřeba mít zavedeny tyto mzdové položky:

• Nepeněžní plnění (příjem), ze kterého je povinnost odvést jak pojistné, tak preddavok na daň. Mzdová položka je obvykle v intervalu 700-799 s tím, že má nastaven Způsob zdanění = -1 a veškeré započitatelnosti do zdravotního a sociální pojištění. Účtování se obvykle u takové položky neprovádí, proto se nastavuje Kód účtování = 0-Neúčtuje se, nicméně dle potřeby lze zvolit vlastní nastavení.

• Navýšení nepeněžního plnění, které jednak navýší příjem zaměstnance o odvedené pojistné a daň a zároveň je i předmětem pojístného a daně. Mzdová položka je rovněž obvykle v intervalu 700-799 s tím, že má tentokrát nastaven Způsob zdanění = 1 a veškeré započitatelnosti do zdravotního a sociální pojištění. Účtování se obvykle u takové položky provádí jako standarní mzda zaměstnance, a to dle vlastní uživatelské účtové osnovy.

Stanovení částky navýšení nepeněžního plnění
Částku navýšení nepeněžního plnění je potřeba spočítat mimo systém pomocí níže uvedené algoritmu (příklad viz výše):

• Stanovíme částku plnění částečně navýšeného o preddavok na daň: nepeněžní plnění / (1 - daň), např. 100€ / (1 - 0.19) = 123.4568€
• Plnění dále navýšíme o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem: částečně navýšené plnění / (1 - sazba soc.a zdr.poj.), např.123.4568€ / (1 - 0.134) = 142.5598€. V případě, že byl dosaženo maximálního vyměřovacího základu soc.pojištění, je nutno částku upravit. Dále pokud zaměstnanec neplatí některou ze složek pojistného, či platí v jiné sazbě, je potřeba upravit celkovou sazbu pojistného.
• Výsledná částka navýšení nepeněžního plnění je rozdílem vypočteného navýšeního plnění a původní částky nepeněžního plnění, např. 142.5598 - 100 = 42.55€
• Zaměstnavatel má možnost navýšení nepeněžního plnění zaměstnanci přiznat v nižší částce, než je vypočtena.
• Pro rychlý výpočet navýšení nepeněžního plnění lze použít jednoduchou tabulku Média: Vypocet_navyseni_nepenezniho_plneni.xlsx

Zadání do aplikace
Pokud by bylo potřeba zadávat takové nepeněžní plnění a navýšení nepeněžního plnění pravidelně ve stejné výši, lze nastavit u mzdových položek číslo algoritmu = 16, aby bylo mzd. položku možno zadat do agendy Příplatky. Pro jednorázové zadání lze využít některý ze standardních vstupů, např. agendu Doplatky a číslo algoritmu může zůstat nevyplněno.