Zaměstnávání cizinců v České republice
Zaměstnávání cizinců v České republice
Pobyt a práce
Kdo může v České republice pobývat a pracovat – obecná pravidla
- Občané členských států Evropské unie (EU).
- Občané dalších členských států Evropského hospodářského prostoru (EHP), tedy Norsko, Lichtenštejnsko, Island a dále Švýcarska (CH).
- Rodinní příslušníci občanů EU/EHP/CH, kteří nejsou sami občany těchto států, ale pobývají na území ČR společně s občany EU/EHP/CH.
- Občané třetích zemí. Možnost jejich zaměstnání je podmíněna tím, že tyto osoby mají povolení k pobytu a k zaměstnání.
EU/EHP/CH
- Pobyt bez omezení. Povinnost oznámit pobyt, pokud zde pobývají déle než 30 dní.
- Zaměstnání obdobně jako občané ČR. Zaměstnavatel má však oznamovací povinnosti dle 435/2004 Sb. - o nástupu místně příslušnému úřadu práce, o změnách a ukončení.
Rodinní příslušníci EU/EHP/CH
- Povolení k pobytu delšímu než 3 měsíce.
- Po získání povolání či po jeho požádání je umožněno i zaměstnání obdobně jako občané EU/EHP/CH.
Třetí země
- Je nutné povolení k pobytu a k zaměstnání.
Povolení se liší podle délky pobytu zaměstnance. Krátkodobé na 90 dnů: Schengenské vízum. Delší než 3 měsíce: zaměstnanecká karta. Modrá karta. Výjimky, kdy povolení k zaměstnání není potřeba; vždy je ale potřeba pobytové oprávnění.
Pojištění
Jedná se o oblast zahrnující:
- sociální pojištění
- zdravotní pojištění
- zákonné pojištění zaměstnavatele za pracovní úrazy a nemoci z povolání
EU/EHP/CH a rodinní příslušníci
Vztahují se na ně evropská koordinační nařízení. Podstatný je
- princip pojištění v jediném členském státě.
Zaměstnání je vykonáváno jen na území 1 státu
Pak se na zaměstnance vztahují předpisy toho státu, v němž vykonává činnost:
- lex loci laboris
Výjimky pro některé typy zaměstnanců
- úředník - předpisy státu, jehož orgán je zaměstnává
- námořník - předpisy státu, pod jehož vlajkou pluje
- člen letové posádky - předpisy státu, na jehož území se nachází jejich mateřské letiště
- Podstatné je určení, kde se nachází bydliště zaměstnance a zda ve státě bydliště zaměstnanec vykonává tzv. podstatnou část činnosti (ve státě bydliště vykonává alespoň 25% pracovní činnosti nebo za ni pobírá alespoň 25% celkové odměny).
Pokud zaměstnanec vykonává ve státě svého bydliště podstatnou část své činnosti, bude pojištěn v tomto státě.
Důležité je opět určení, zda zaměstnanec vykonává ve státě bydliště podstatnou část činnosti. Pokud ano, pak podléhá právním předpisům státu bydliště.
Souběh zaměstnání a samostatné výdělečné činnosti v jiném státě
Přednost mají předpisy státu, v němž pracuje jako zaměstnanec.
Vyslání z jiného státu do ČR
Vyslaný zaměstnanec zůstává nadále pojištěn ve státě, odkud je vyslán.
Zaměstnanci ze smluvních států
ČR uzavřela 20 dvoustranných smluv o sociálním zabezpečení, které podrobněji definují konkrétní pravidla. Zde rozlišujeme 2 základní případy. A to zaměstnance českého zaměstnavatele s pracovní smlouvou uzavřenou podle zákoníku práce a zaměstnance českého zaměstnavatele s pracovní smlouvou uzavřenou podle zahraničního pracovního práva. Seznam těchto smluv a další informace lze najít na stránkách MPSV.
Zaměstnanci z nesmluvních států
Zaměstnanci z nesmluvních států, kteří pracují v ČR pro českého zaměstnavatele, jsou účastni na jak sociálního pojištění, tak veřejného zdravotního pojištění, pokud mají k pobytu na území ČR povolení.
Danění
ČR uzavřela téměř 90 smluv o zamezení dvojího zdanění. Tyto smlouvy mají aplikační přednost před ustanoveními zákona o daních z příjmů. U každého zaměstnance bychom měli vědět, zda je českým daňovým rezidentem nebo daňovým nerezidentem v ČR. Zde se jedná o zcela zásadní informaci, protože ovlivňuje jak rozsah daňového povinnosti v ČR, tak i nárok na položky snižující základ daně nebo slevy na dani.
- Český daňový rezident má povinnost v ČR zdanit všechny své příjmy, a to i když pocházejí ze zahraničí.
- Daňový nerezident v ČR má povinnost zdanit v ČR pouze příjmy ze zdrojů na území ČR. Těmi jsou u příjmů ze závislé činnosti příjmy za práci realizovanou na území ČR, pokud konkrétní smlouva o zamezení dvojího zdanění nestanoví jinak.
Pravidla pro určení
Pravidla pro určení (daňový rezident/daňový nerezident) jsou opět poměrně komplikovaná.
Základ daně, tzv. superhrubá mzda (rok 2020)
- Pokud zaměstnanec podléhá českým právním předpisům v oblasti sociálního zabezpečení včetně zdravotního pojištění, je superhrubá mzda počítána tak, že se zdanitelné příjmy navýší o část povinného pojistného hrazeného za zaměstnavatele do českého systému.
- V případě zaměstnance, který podléhá předpisům jiného státu EU/EHP/CH a český zaměstnavatel je povinen hradit toto pojištění do tohoto státu, superhrubá mzda je počítána tak, že se zdanitelné příjmy navýší o část povinného pojistného hrazeného za zaměstnavatele do systému jiného členského státu.
- Pokud by bylo povinné pojistné hrazeno do smluvního státu, superhrubá mzda by se vypočítala tak, že by se zdanitelný příjem navýšil o teoretickou částku povinného pojistného za zaměstnavatele, které by hradil do českého systému, pokud by zaměstnanec podléhal českému systému sociálního zabezpečení.
Odkazy
- Cizinec
- Mzdová účetní 06/2020 (Mgr. Magdaléna Vyškovská)
- Daněk M., Vyškovská M., Fojtíková J.: Zaměstnávání cizinců na území České republiky, Anag 2020