Pom25

Zaměstnávání cizinců v České republice

Pobyt a práce

Kdo může v České republice pobývat a pracovat – obecná pravidla

1. Občané členských států Evropské unie (EU).
2. Občané dalších členských států Evropského hospodářského prostoru (EHP), tedy Norsko, Lichtenštejnsko, Island a dále Švýcarska (CH).
3. Rodinní příslušníci občanů EU/EHP/CH, kteří nejsou sami občany těchto států, ale pobývají na území ČR společně s občany EU/EHP/CH.
4. Občané třetích zemí. Možnost jejich zaměstnání je podmíněna tím, že tyto osoby mají povolení k pobytu a k zaměstnání.

EU/EHP/CH

• Pobyt bez omezení. Povinnost oznámit pobyt, pokud zde pobývají déle než 30 dní.
• Zaměstnání obdobně jako občané ČR. Zaměstnavatel má však oznamovací povinnosti dle 435/2004 Sb. - o nástupu místně příslušnému úřadu práce, o změnách a ukončení.

Rodinní příslušníci EU/EHP/CH

• Povolení k pobytu delšímu než 3 měsíce.
• Po získání povolání či po jeho požádání je umožněno i zaměstnání obdobně jako občané EU/EHP/CH.

Třetí země

• Je nutné povolení k pobytu a k zaměstnání.

Povolení se liší podle délky pobytu zaměstnance. Krátkodobé na 90 dnů: Schengenské vízum. Delší než 3 měsíce: zaměstnanecká karta. Modrá karta. Výjimky, kdy povolení k zaměstnání není potřeba; vždy je ale potřeba pobytové oprávnění.

Pojištění

Jedná se o oblast zahrnující:

• sociální pojištění
• zdravotní pojištění
• zákonné pojištění zaměstnavatele za pracovní úrazy a nemoci z povolání

EU/EHP/CH a rodinní příslušníci

Vztahují se na ně evropská koordinační nařízení. Podstatný je

• princip pojištění v jediném členském státě.

Zaměstnání je vykonáváno jen na území 1 státu

Pak se na zaměstnance vztahují předpisy toho státu, v němž vykonává činnost:

• lex loci laboris

Výjimky pro některé typy zaměstnanců

• úředník - předpisy státu, jehož orgán je zaměstnává
• námořník - předpisy státu, pod jehož vlajkou pluje
• člen letové posádky - předpisy státu, na jehož území se nachází jejich mateřské letiště

Zaměstnání vykonávané pro jednoho zaměstnavatele na území více států

• Podstatné je určení, kde se nachází bydliště zaměstnance a zda ve státě bydliště zaměstnanec vykonává tzv. podstatnou část činnosti (ve státě bydliště vykonává alespoň 25% pracovní činnosti nebo za ni pobírá alespoň 25% celkové odměny).

Pokud zaměstnanec vykonává ve státě svého bydliště podstatnou část své činnosti, bude pojištěn v tomto státě.

Zaměstnání vykonávané pro dva a více zaměstnavatelů na území více států

Důležité je opět určení, zda zaměstnanec vykonává ve státě bydliště podstatnou část činnosti. Pokud ano, pak podléhá právním předpisům státu bydliště.

Souběh zaměstnání a samostatné výdělečné činnosti v jiném státě

Přednost mají předpisy státu, v němž pracuje jako zaměstnanec.

Vyslání z jiného státu do ČR

Vyslaný zaměstnanec zůstává nadále pojištěn ve státě, odkud je vyslán.

Zaměstnanci ze smluvních států

ČR uzavřela 20 dvoustranných smluv o sociálním zabezpečení, které podrobněji definují konkrétní pravidla. Zde rozlišujeme 2 základní případy. A to zaměstnance českého zaměstnavatele s pracovní smlouvou uzavřenou podle zákoníku práce a zaměstnance českého zaměstnavatele s pracovní smlouvou uzavřenou podle zahraničního pracovního práva. Seznam těchto smluv a další informace lze najít na stránkách MPSV.

Zaměstnanci z nesmluvních států

Zaměstnanci z nesmluvních států, kteří pracují v ČR pro českého zaměstnavatele, jsou účastni na jak sociálního pojištění, tak veřejného zdravotního pojištění, pokud mají k pobytu na území ČR povolení.

Danění

ČR uzavřela téměř 90 smluv o zamezení dvojího zdanění. Tyto smlouvy mají aplikační přednost před ustanoveními zákona o daních z příjmů. U každého zaměstnance bychom měli vědět, zda je českým daňovým rezidentem nebo daňovým nerezidentem v ČR. Zde se jedná o zcela zásadní informaci, protože ovlivňuje jak rozsah daňového povinnosti v ČR, tak i nárok na položky snižující základ daně nebo slevy na dani.

• Český daňový rezident má povinnost v ČR zdanit všechny své příjmy, a to i když pocházejí ze zahraničí.
• Daňový nerezident v ČR má povinnost zdanit v ČR pouze příjmy ze zdrojů na území ČR. Těmi jsou u příjmů ze závislé činnosti příjmy za práci realizovanou na území ČR, pokud konkrétní smlouva o zamezení dvojího zdanění nestanoví jinak.

Pravidla pro určení

Pravidla pro určení (daňový rezident/daňový nerezident) jsou opět poměrně komplikovaná.

Základ daně, tzv. superhrubá mzda (rok 2020)

1. Pokud zaměstnanec podléhá českým právním předpisům v oblasti sociálního zabezpečení včetně zdravotního pojištění, je superhrubá mzda počítána tak, že se zdanitelné příjmy navýší o část povinného pojistného hrazeného za zaměstnavatele do českého systému.
2. V případě zaměstnance, který podléhá předpisům jiného státu EU/EHP/CH a český zaměstnavatel je povinen hradit toto pojištění do tohoto státu, superhrubá mzda je počítána tak, že se zdanitelné příjmy navýší o část povinného pojistného hrazeného za zaměstnavatele do systému jiného členského státu.
3. Pokud by bylo povinné pojistné hrazeno do smluvního státu, superhrubá mzda by se vypočítala tak, že by se zdanitelný příjem navýšil o teoretickou částku povinného pojistného za zaměstnavatele, které by hradil do českého systému, pokud by zaměstnanec podléhal českému systému sociálního zabezpečení.

Odkazy

• Cizinec
• Mzdová účetní 06/2020 (Mgr. Magdaléna Vyškovská)
• Daněk M., Vyškovská M., Fojtíková J.: Zaměstnávání cizinců na území České republiky, Anag 2020