Pom18

Zdaňovanie dividend fyzických osôb od roku 2017

Tento článok sa zabýva zdaňovaním fyzických (nie právnických) osôb.

Z pohľadu zdanenia sú následujúce pojmy rovnocenné:

• podiel na zisku
• dividenda
• tantiéma

Dôležitým pre rozhodnutí o typu a výške daně je vzťah k platiteľovi dividend.

(1) Fyzické osoby, ktoré nemajú obchodno-právny vzťah k platiteľovi dividend

• § 5 ods. 1 písm. a)

a podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva,

www.zakonypreludi.sk - Zákon o dani z príjmov

(2) Fyzické osoby, ktoré majú obchodno-právny vzťah k platiteľovi dividend

• § 3 ods. 1 písm. e)

podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu, alebo ...

www.zakonypreludi.sk - Zákon o dani z príjmov

• fyzické osoby, ktoré sa podieľajú na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva (napr. spoločníci s.r.o., akcionári, členovia v družstve)
• fyzické osoby, ktéré sú členom štatutárneho orgánu (napr. konatelia s.r.o.)
• fyzické osoby, ktoré sú členom dozorného orgánu (napr. členova dozornej rady akciovej spoločnosti).

Bez obchodno-právného vzťahu

U zamestnancov sa dividendy od roku 2017 klasifikujú ako príjmy zo závislej činnosti, čo znamená daňovo-odvodové zaťaženie rovnaké ako v prípadě mzdy.

Vyplatené podiely na zisku sa zahrnú do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie a zdravotné poistenie a zamestnanec a zamestnávateľ budú musieť platiť všetky odvody. Napr. z každých 100 eur podielu na zisku vyplateného zamestnancovi tak zamestnanec zaplací ca 30 eur a zamestnávateľ ca 35 eur.

Aplikace: Částka dividendy se vkládá na připravenou mzdovou položku. 
Ta musí být (v číselníku mzdových položek) nastavena tak, aby byly splněny požadavky
co do odvádění a příp. v jaké výši zdravotního a sociálního pojištění a daně. 

V uvedeném případě se tedy jedná o časté obvyklé nastavení, kdy se částka v úhrnu
s dalšími příjmy zahrnuje do sociálního, zdravotního pojištění a také se daní.

S obchodno-právnym vzťahom

Zdaňovanie podielov na zisku pre vybrané skupiny osôb od roku 2017

Obch.právny vzťah (imanie)	Osoba	Odvod	Účtovné obdobie
			do r. 2013	2004-2010	2011-2016	2017 a neskôr
Áno	Fyzická osoba	Zdravotné poistenie	-	-	Áno	-
		Daň	Áno	-	-	Áno
		Sociálne poistenie	-	-	-	-

Daňové sadzby pre zdaňovanie podielov na zisku pre vybrané skupiny osôb od roku 2017

Účtové obdobie	Obch.právny vzťah	Osoba	Rezidencia	Zdroj dividend	Sadzba	Spôsob
2017 a neskôr	Áno	Fyzická	daňový rezident SR	SR	7%	zrážková daň
				zahraničie - zmluvné štáty	zmluvne dohodnutá sadzba alebo 7%	daňové priznanie
				zahraničie - nezmluvné štáty	35%
			daňový nerezident SR (rezid. zmluvného štátu)	SR	zmluvne dohodnutá sadzba alebo 7%	zrážková daň
			daňový nerezident SR (rezid. nezmluvného štátu)		35%

www.podnikajte.sk - Zdaňovanie dividend 2017

Aplikace: Zrážková daň ve výši 7% lze realizovat pomocí mzdových položek s daněním